Комплаенс / Новости 14 сентября

Ravago Chemicals проиграла спор с ФНС, заплатила почти 600 млн руб. в бюджет за счет займа

Арбитражный суд Московского округа подтвердил правомерность доначисления 152 млн руб. налогов АО "Раваго Кемикалс Рус", российской структуре Ravago Group, международной химической компании со штаб-квартирой в Бельгии, свидетельствует информация картотеки арбитражных дел. Юристы Ravago пытались добиться применения так называемой "налоговой реконструкции", но суды отказали, сочтя, что бельгийская компания сознательно пошла на незаконную налоговую оптимизацию и не содействовала проверяющим.

Претензии Федеральной налоговой службы вызвало включение в цепочку поставок между зарегистрированной в Швейцарии Dow Еurope GmbH, производителем пластиков и химической продукции, и "Раваго Кемикалс Рус" "технической" компании — ООО "Внешэкономресурс". Согласно материалам дела, по документам в 2015 году "Внешэкономресурс" производил таможенное оформление импортируемой в РФ продукции швейцарской химической компании Dow Europe GmbH с уплатой причитающихся пошлин и НДС. Но налоговики сочли, что "Раваго Кемикалс Рус" самостоятельно осуществляло все операции, связанные с поставками от Dow, а "основной целью взаимоотношений с ООО "Внешэкономресурс" являлось необоснованное завышение расходов и вычетов по НДС".

В реестре таможенных представителей компания с названием "Внешэкономресурс" не значится, и, судя по материалам дела, юристы Ravago и не пытались доказать, что эта компания на самом деле не являлась "технической". По крайней мере, в решении Арбитражного суда Москвы по этому делу констатируется следующее: "Заявителем ("Раваго Кемикалс Рус" — ред.) факт участия "технической" компании ООО "Внешэкономресурс" в рамках осуществления поставки химической продукции от иностранного поставщика не оспаривается".

Линия защиты Ravago заключалась в необходимости применения налоговой реконструкции или, в другой терминологии, расчетного метода установления обязанностей перед казной. Это зафиксированный на уровне судебной практики и разъяснений ФНС подход, в рамках которого фискалы, выявив нарушение в цепи сделок, обязаны рассчитывать недоимку с учетом реально понесенных налогоплательщиком затрат, убрав порочное звено в виде "технической" компании, а не доначислять налоги в максимальном размере, как если бы с точки зрения расходов сделок, вызвавших претензии, вообще не было.

Но суды с этим не согласились. По их мнению, у бельгийской компании нет права на реконструкцию, так как, во-первых, "техническая" компания была включена в цепь сделок сознательно, то есть налоговое правонарушение со стороны Ravago было умышленным. Во-вторых, реконструкцию можно было бы применить, если бельгийская компания содействовали бы российским властям при установлении всех фактических обстоятельств дела, а этого не было, констатировали суды.

"Если цель уменьшения налоговой обязанности за счет организации формального документооборота с участием "технических" компаний преследовалась непосредственно налогоплательщиком или, по крайней мере, при известности налогоплательщику <...>, применение расчетного способа определения налоговой обязанности в такой ситуации не отвечало бы предназначению данного института, по сути уравнивая в налоговых последствиях субъектов, чье поведение и положение со всей очевидностью не является одинаковым: налогоплательщиков, допустивших причинение потерь казне для получения собственной налоговой выгоды, и налогоплательщиков, не обеспечивших должное документальное подтверждение осуществленных ими операций", — так суд первой инстанции обосновал отказ в применении налоговой реконструкции с точки зрения умысла. Это почти точная цитата из определения Верховного суда РФ по первому дошедшему до него спора о применении новых правил налоговой реконструкции — между ФНС и челябинским ООО "Мэри".

Что касается установления реально понесенных Ravago затрат, то бельгийская компания, судя по материалам дела, представила в суд расчет в отношении того, сколько она должна заплатить за вычетом лишнего звена в цепи сделки. Деталей в документах нет, как и развернутой аргументации против. В решении первой инстанции указывается лишь на незначительные расхождения между данными Ravago и информацией российских госструктур:

"Следует отметить, что расчет налоговых обязательств, представленный заявителем, не соответствует фактическим обстоятельствам. Согласно расчету общества, сумма НДС по ДТ 10113100/190116/0001827 составляет 1 048 085,92 руб., сумма НДС по ДТ 10113100/190216/0007423 составляет 916 963,11 руб., в то время как согласно данным ФИР "Таможня-Ф" сумма НДС по ДТ 10113100/190116/0001827 составляет 1 045 798 руб., сумма НДС по ДТ 10113100/190216/0007423 составляет 916 105 руб. Несоответствия выявлены также по иным указанным в расчете данным в части сумм НДС".

Но что бы ни осталось за рамками опубликованных материалов, суды решили, что для разрешения спора значения это не имеет. "Судами установлено, что расчет, приложенный к заявлению, действительных налоговых обязательств не раскрывает, документов, на основании которых сделан указанный расчет, не представлено. Раскрытие реальных параметров операций предполагает самостоятельное совершение заявителем действий по представлению сведений о реальном поставщике и параметрах реальных сделок с ним. При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что реальные обстоятельства сделки заявителем не раскрыты, суды пришли к верному выводу о том, что оспариваемое решение соответствует действующему налоговому законодательству, правовые основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют", — говорится в постановлении суда округа, с которым ознакомился "Интерфакс".

Выручка "Раваго Кемикалс Рус" в 2021 году, согласно данным аналитической системы "СПАРК-Интерфакс", выросла на 22,6%, до 2,46 млрд рублей, но вместо чистой прибыли в размере 35,8 млн рублей, которая была зафиксирована годом ранее, компания получила чистый убыток в размере 545,6 млн рублей. Это эквивалент суммы, уплаченной компанией в ходе разбирательства с ФНС, за минусом чистой прибыли 2020 года.

В аудиторском заключении "Раваго Кемикалс Рус" за 2021 год говорится, что по итогам проверки за 2016-2018 годы налоговики доначислили бельгийской компании 417,5 млн рублей, плюс она сама рассчитала пени и штрафы — 173,9 млн рублей. Общая сумма — 591,4 млн рублей — была выплачена полностью с привлечением займа люксембургской Ravago S.A.

Теги: TAX EVASION